РЕЗУЛЬТАТЫ оценки качества осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

№

Вопросы

Критерии

Баллы <1>

Отметка <2>

Источники информации

для расчета показателей

2

3

4

5

6

1.

Качество нормативного правового обеспечения осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

1.1.

Определены ли должностными регламентами полномочия должностных лиц подразделений главного администратора бюджетных средств по осуществлению внутреннего финансового контроля?

Определены для всех уполномоченных должностных лиц в полном объеме

3

V

Должностные регламенты должностных лиц подразделений главного администратора бюджетных средств, уполномоченных на осуществление внутреннего финансового контроля

Определены для всех уполномоченных должностных лиц, но не в полном объеме

2

Определены не для всех уполномоченных должностных лиц

1

Не определены

0

1.2.

Утвержден ли главным администратором бюджетных средств правовой акт, устанавливающий в отношении карт внутреннего финансового контроля следующие требования:

1) порядок формирования;

2) порядок актуализации;

3) порядок утверждения.

Правовой акт утвержден и содержит все требования настоящего пункта

4

Правовой акт главного администратора бюджетных средств, устанавливающий порядок формирования, утверждения, актуализации карт внутреннего финансового контроля

Правовой акт утвержден и содержит два требования настоящего пункта

2

Правовой акт утвержден и содержит одно требование настоящего пункта

1

Правовой акт не утвержден

0

V

1.3.

Утвержден ли главным администратором бюджетных средств: правовой акт, устанавливающий в отношении регистров (журналов) внутреннего финансового контроля следующие требования:

1) порядок учета;

2) порядок хранения;

3) порядок хранения с применением автоматизированных информационных систем?

Правовой акт утвержден и содержит все требования настоящего пункта

4

Правовой акт главного администратора бюджетных средств, устанавливающий порядок учета и хранения регистров (журналов) внутреннего финансового контроля

Правовой акт утвержден и содержит два требования настоящего пункта

2

Правовой акт утвержден и содержит одно требование настоящего пункта

1

V

Правовой акт не утвержден

0

1.4.

Установлена ли руководителем главного администратора бюджетных средств периодичность представления информации о результатах внутреннего финансового контроля?

Да

2

V

Правовой акт главного администратора бюджетных средств, устанавливающий периодичность представления информации о результатах внутреннего финансового контроля

Нет

0

1.5.

Утвержден ли главным администратором бюджетных средств порядок составления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля?

Утвержден и установлен в полном объеме

2

V

Правовой акт главного администратора бюджетных средств, устанавливающий порядок составления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля

Утвержден и установлен не в полном объеме

1

Не утвержден

0

1.6.

Определены ли положением (должностными регламентами) главного администратора бюджетных средств полномочия подразделения (должностных лиц) на осуществление внутреннего финансового аудита?

Определены для всех уполномоченных должностных лиц в полном объеме

3

V

Положения (должностные регламенты) подразделений (должностных лиц) главного администратора бюджетных средств, уполномоченных на осуществление внутреннего финансового аудита

Определены для всех уполномоченных должностных лиц, но не в полном объеме

2

Определены не для всех уполномоченных должностных лиц

1

Не определены

0

1.7.

Утвержден ли главным администратором  бюджетных средств правовой акт, устанавливающий в отношении плана аудиторских проверок следующие требования:

1) порядок составления;

2) порядок утверждения;

3) порядок ведения?

Правовой акт утвержден и содержит все требования настоящего пункта

4

V

Правовой акт главного администратора бюджетных средств, устанавливающий порядок составления, утверждения и ведения плана аудиторских проверок

Правовой акт утвержден и содержит два требования настоящего пункта

2

Правовой акт утвержден и содержит одно требование настоящего пункта

1

Правовой акт не утвержден

0

1.8.

Утвержден ли главным администратором бюджетных средств правовой акт, устанавливающий в отношении аудиторских проверок следующие требования:

1) предельные сроки проведения аудиторских проверок;

2) основания для их приостановления;

3) основания для их продления?

Правовой акт утвержден и содержит все требования настоящего пункта

4

Правовой акт главного администратора бюджетных средств, устанавливающий предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продления

Правовой акт утвержден и содержит два требования настоящего пункта

2

Правовой акт утвержден и содержит одно требование настоящего пункта

1

V

Правовой акт не утвержден

0

1.9.

Утвержден ли главным администратором бюджетных средств правовой акт, устанавливающий в отношении акта аудиторской проверки следующие требования:

1) форма акта аудиторской проверки;

2) порядок направления акта;

3) сроки его рассмотрения?

Правовой акт утвержден и содержит все требования настоящего пункта

4

Правовой акт главного администратора бюджетных средств, устанавливающий форму акта аудиторской проверки, порядок направления акта, сроки его рассмотрения

Правовой акт утвержден и содержит два требования настоящего пункта

2

Правовой акт утвержден и содержит одно требование настоящего пункта

1

V

Правовой акт не утвержден

0

1.10.

Утвержден ли главным администратором бюджетных средств правовой акт, устанавливающий в отношении годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита следующие требования:

1) порядок составления;

2) порядок представления?

Правовой акт утвержден и содержит все требования настоящего пункта

2

V

Правовой акт главного администратора бюджетных средств, устанавливающий порядок составления и представления годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита

Правовой акт утвержден и содержит одно требование настоящего пункта

1

Правовой акт не утвержден

0

2.

Качество подготовки к проведению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

2.1.

Сформированы ли Перечни операций подразделениями, ответственными за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур?

Сформированы всеми подразделениями в полном объеме

3

V

Перечни операций подразделений главного администратора бюджетных средств, ответственных за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур;

Положения о структурных подразделениях главного администратора бюджетных средств, ответственных за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур

Сформированы всеми подразделениями, но не в полном объеме

2

Сформированы не всеми подразделениями

1

нет

0

2.2.

Оцениваются ли бюджетные риски при принятии решения о включении операции из Перечня операций в карту внутреннего финансового контроля?

Оцениваются всеми подразделениями

2

Перечни операций подразделений главного администратора бюджетных средств, ответственных за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур;

Положения о структурных подразделениях главного администратора бюджетных средств, ответственных за выполнение внутренних бюджетных процедур

Оцениваются не всеми подразделениями

1

Не оцениваются

0

V

2.3.

Имеются ли случаи нарушения подразделениями, ответственными за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, следующих требований в отношении порядка актуализации карт внутреннего финансового контроля:

1) актуализация проведена до начала очередного финансового года;

2) актуализация проведена при принятии решения руководителем (заместителем руководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля;

3) актуализация проведена в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, влекущие изменение внутренних бюджетных процедур?

Нарушения отсутствуют

3

V

Карты внутреннего финансового контроля подразделений главного администратора бюджетных средств, ответственных за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур;

Правовые документы главного администратора бюджетных средств, утверждающие карты внутреннего финансового контроля

Имеется единичный случай нарушения требований 1), 2) или 3)

2

Имеются не более трех случаев нарушения требований 1), 2) или 3)

1

Имеются множественные случаи нарушений условий 1) - 3)

0

2.4.

Утверждены ли карты внутреннего финансового контроля всех подразделений, ответственных за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, руководителем (заместителем руководителя) главного администратора бюджетных средств?

Утверждены карты всех ответственных подразделений

3

Правовые документы главного администратора бюджетных средств, утверждающие карты внутреннего финансового контроля подразделений, ответственных за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур;

Положения о структурных подразделениях главного (администратора) бюджетных средств, ответственных за выполнение внутренних бюджетных процедур

Утверждены карты большинства ответственных подразделений

2

Не утверждены карты нескольких ответственных подразделений

1

Не утверждены карты всех ответственных подразделений

0

V

2.5.

Указываются ли в картах внутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля следующие данные:

1) должностное лицо, ответственное за выполнение операции;

2) периодичность выполнения операции;

3) должностные лица, осуществляющие контрольные действия;

4) методы контроля;

5) периодичность контрольных действий;

6) способ проведения контрольных действий?

Требования настоящего пункта выполнены всеми ответственными подразделениями в полном объеме

3

Карты внутреннего финансового контроля подразделений главного администратора бюджетных средств, ответственных за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур

Требования настоящего пункта выполнены всеми ответственными подразделениями не в полном объеме

2

Требования настоящего пункта выполнены не всеми подразделениями и не в полном объеме

1

Требования настоящего пункта не выполнены всеми подведомственными подразделениями

0

V

2.6.

Утвержден ли руководителем главного администратора бюджетных средств годовой план внутреннего финансового аудита?

Утвержден

2

V

Правовой документ главного администратора бюджетных средств, утверждающий годовой план внутреннего финансового аудита

Не утвержден

0

2.7.

Указаны ли в годовом плане внутреннего финансового аудита по каждой аудиторской проверке следующие данные:

1) тема аудиторской проверки;

2) объекты аудита;

3) срок проведения аудиторской проверки;

4) ответственные исполнители?

Указаны все требования 1) - 4) настоящего пункта в полном объеме

3

V

Годовой план внутреннего финансового аудита

Указаны требования 1) - 3) настоящего пункта

2

Указаны требования 1) - 2)

1

Требования настоящего пункта не выполнены

0

2.8.

Утвержден ли план аудиторских проверок до начала очередного финансового года?

да

2

V

Правовой документ главного администратора  бюджетных средств, утверждающий план внутреннего финансового аудита

нет

0

2.9.

Осуществлены ли следующие действия в рамках подготовки к проведению аудиторской проверки:

1) утверждение программы аудиторской проверки;

2) формирование аудиторской группы?

Осуществлены действия 1) - 2) настоящего пункта

2

V

Утвержденная руководителем субъекта внутреннего финансового аудита программа аудиторской проверки;

Правовой документ субъекта внутреннего финансового аудита, устанавливающий формирование аудиторской группы

Осуществлены действия 1) настоящего пункта

1

Требования настоящего пункта не выполнены

0

2.10.

Содержат ли программы аудиторских проверок

следующие данные:

1) тема аудиторской проверки;

2) наименование объектов аудиторской проверки;

3) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки;

4) сроки проведения аудиторской проверки?

Все программы содержат данные 1) - 4) настоящего пункта в полном объеме

3

V

Программы аудиторских проверок, утвержденные руководителем субъекта внутреннего финансового аудита

Большая часть программ содержит данные 1) - 4) настоящего пункта в полном объеме

2

Программы аудиторских проверок содержат не все данные 1) - 4) настоящего пункта

1

Требования настоящего пункта не выполнены

0

3.

Качество организации и осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

3.1.

Имеются ли при осуществлении внутреннего финансового контроля случаи несоблюдения следующих требований, указанных в картах внутреннего финансового контроля:

1) периодичности,

2) методов контроля,

3) способов контроля?

Несоблюдение требований отсутствуют

4

V

Карты внутреннего финансового контроля подразделений главного администратора бюджетных средств, ответственных за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур;

Отчеты о результатах внутреннего финансового контроля

Имеется единичный случай несоблюдения требований 1), 2) или 3)

2

Имеется не более трех случаев несоблюдения требований 1), 2) или 3)

1

Имеются множественные случаи несоблюдения требования 1) - 3)

0

3.2.

Выполнены ли следующие требования к ведению регистров (журналов) внутреннего финансового контроля:

регистры (журналы) внутреннего финансового контроля ведутся всеми подразделениями, ответственными за выполнение внутренних бюджетных процедур;

регистры содержат информацию о выявленных недостатках и (или) нарушениях при исполнении внутренних бюджетных процедур;

регистры содержат сведения о причинах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков;

регистры содержат сведения о предполагаемых мерах по их устранению?

Выполнены все требования настоящего пункта в полном объеме

4

Регистры (журналы) внутреннего финансового контроля подразделений главного администратора бюджетных средств, ответственных за выполнение внутренних бюджетных процедур

Выполнены требования 1) - 3) настоящего пункта в полном объеме

3

Выполнены требования 1) - 2) настоящего пункта в полном объеме

2

Требования 1) - 4) не выполнены

0

V

3.3.

Приняты ли по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля решения с указанием сроков их выполнения?

Приняты соответствующие решения с указанием сроков выполнения

3

V

Правовой документ главного администратора  бюджетных средств, содержащий решения, принятые по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля;

Отчеты о результатах внутреннего финансового контроля

Приняты соответствующие решения без указания сроков выполнения

1

Решения не приняты

0

3.4.

Соблюдаются ли уполномоченными подразделениями главного администратора (администратора) бюджетных средств следующие требования в отношении отчетности о результатах внутреннего финансового контроля:

1) периодичность представления;

2) своевременность представления?

Требования настоящего пункта выполнены всеми уполномоченными подразделениями

4

V

Отчетность подразделений главного администратора бюджетных средств о результатах внутреннего финансового контроля;

Правовой документ главного администратора бюджетных средств, устанавливающий порядок составления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля

Имеются единичные случаи нарушения требований 1) или 2)

2

Имеются множественные случаи нарушения требований 1) и (или) 2)

1

Требования настоящего пункта не выполняются

0

3.5.

Имеются ли случаи необеспечения функциональной независимости при осуществлении внутреннего финансового аудита структурных подразделений и (или) уполномоченных должностных лиц, работников главного администратора бюджетных средств, наделенных полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита?

Случаи необеспечения функциональной независимости отсутствуют

4

Правовой акт главного администратора бюджетных средств, утверждающий структуру главного администратора (администратора) бюджетных средств;

Правовой документ субъекта внутреннего финансового аудита, устанавливающий формирование аудиторской группы

Имеется единичный случай необеспечения функциональной независимости

2

V

Имеется не более трех случаев необеспечения функциональной независимости

1

Имеются множественные случаи необеспечения функциональной независимости

0

3.6.

Имеются ли при осуществлении плановых аудиторских проверок случаи отклонения от годового плана внутреннего финансового аудита, утвержденного руководителем главного администратора бюджетных средств?

Случаи отклонения от плана отсутствуют

4

V

Утвержденный руководителем главного администратора бюджетных средств годовой план внутреннего финансового аудита;

Сведения о результатах аудиторских проверок

Имеется единичный случай отклонения от плана

2

Имеется не более трех случаев отклонения от плана

1

Имеются множественные случаи отклонения от плана

0

3.7.

Имеются ли случаи осуществления аудиторских проверок, не назначенных решением руководителя главного администратора (администратора) бюджетных средств?

Случаи осуществления аудиторских проверок, не назначенных решением руководителя, отсутствуют

4

V

Правовой документ, утвержденный руководителем главного администратора бюджетных средств, назначающий осуществление аудиторских проверок;

Сведения о результатах аудиторских проверок

Имеется единичный случай осуществления аудиторских проверок, не назначенных решением руководителя

2

Имеется не более трех случаев осуществления аудиторских проверок, не назначенных решением руководителя

1

Имеются множественные случаи осуществления аудиторских проверок, не назначенных решением руководителя

0

3.8.

Имеются ли при осуществлении аудиторских проверок случаи отклонения от программ аудиторских проверок, утвержденных руководителями субъекта внутреннего финансового аудита?

Случаи отклонения от программ отсутствуют

4

V

Утвержденные программы аудиторских проверок;

Сведения о результатах аудиторских проверок

Имеется единичный случай отклонения от программ

2

Имеется не более трех случаев отклонения от программ

1

Имеются множественные случаи отклонения от программ

0

3.9.

Имеются ли случаи невручения результатов аудиторской проверки представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта?

Случаи невручения результатов отсутствуют

2

V

Акты аудиторских проверок

Имеется единичный случай невручения результатов

1

Имеются множественные случаи невручения результатов

0

3.10.

Содержат ли отчеты о результатах аудиторских проверок информацию:

1) о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, о значимых бюджетных рисках;

2) о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита.

Все отчеты содержат информацию 1) - 2) настоящего пункта в полном объеме

3

V

Отчеты о результаты аудиторских проверок

Большая часть отчетов содержит информацию 1) - 2) настоящего пункта в полном объеме

2

Большая часть отчетов содержит только информацию 1) настоящего пункта

1

Требования настоящего пункта не выполнены

0

3.11.

Содержат ли отчеты о результатах аудиторских проверок следующие выводы:

1) о степени надежности внутреннего финансового контроля;

2) о достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;

3) о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации?

Все отчеты содержат выводы 1) - 3) настоящего пункта в полном объеме

4

Отчеты о результатах аудиторских проверок

Большая часть отчетов содержат выводы 1) - 3) настоящего пункта в полном объеме

3

Большая часть отчетов содержит два вывода

2

Большая часть отчетов содержит один вывод

1

V

Требования настоящего пункта не выполнены

0

3.12.

Имеются ли случаи нарушения сроков представления субъектом внутреннего финансового аудита годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита?

Случаи нарушения сроков отсутствуют

2

V

Правовой документ главного администратора бюджетных средств, устанавливающий порядок составления и представления годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита;

Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита

Имеется единичный случай нарушения сроков

1

Имеются множественные случаи нарушения сроков

0